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营改增背景下施工名目本钱阐发及应答计谋

日期:2021年02月16日 编辑:ad201107111759308692 作者:龙8 论文网 点击次数:109
论文价钱:150元 论文编号:lw202101280940535927 论笔墨数:33266 所属栏目:名目办现实文
论文地域:中国 论文语种:中文 论文用处:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇名目办现实文,文章利用文献阐发及案例阐发等学习方式,经由进程对施工名目税负增减模子的构建,演变出营改增前后税负增减判定式,并利用现实案例考证,进而发明影响营改增后税负增减的最首要缘由是进项税税率高的增值税进项税额的抵扣标题题目。为领会决增值税进项税额的抵扣标题题目,经由进程对与获得进项税息息相干的构造架构方面、推销办理方面、分包办理方面、条约与结算办理方面来阐发,并提出了差别情形下的差别应答计谋,以期能下降营改增给施工企业带来的负面影响。


第一章 绪论


1.1 学习背景与意思

1.1.1 学习背景

鼎新开放以后,伴跟着公民经济的疾速成长,建筑行业亦不时成长完美,现其已处于公民经济的支柱位置。经开端核算,2019 年整年国际出产总值为990865 亿元,比上年增添 6.10%;2019 年我国建筑企业完成建筑业总产值为248445.77 亿元,同比增添 5.68%;整年全社会建筑业完成增添值 70904 亿元,比上年增添 5.60%,增速低于国际出产总值增速 0.5 个百分点(如图 1.1所示);2019 年建筑企业完成利润 8381 亿元,同比增添 9.40%。从总量下去阐发,建筑业作为公民经济支柱财产的位置是安定的。

图 1.1 2010-2019 年国际出产总值、建筑业增添值及增速

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1.2 国际外学习近况

1.2.1 外洋学习近况

因为列国经济成长水安然平静经济运转机制的差别,税收轨制也就不不异,列国的税收政策因政治、经济、文化等多方面的差别而存在差别,但列国影响税收的身分迥然差别。这首要是因为税收轨制都是基于一定的现实拟定的,此中最首要的现实是税收承当现实。[2]所谓税收承当,是指税收承当是指征税人因向当局缴征税款而承当的货泉丧失或经济福利的就义。外洋对税收承当现实的学习从亚当斯密的税收中性现实[3]到罗宾逊的要增强税收对经济的干涉干与[4],已有八十余年汗青。跟着社会经济的不时成长,税收现实学习也不时深切,近代对税收轨制学习的代表性人物是斯特恩,他以为最优税收的设置应当是在既定前提下的社会福利轨制最大化,由此起头了税收轨制的转型学习。

最早提出增值税观点的是耶鲁大学的 Thomas S Adams 传授,德国粹者SIMSIM 于 1921 年正式提出了增值税观点及界说。[5]1954 年,法国起头征收增值税,它是天下上最早起头征收增值税的国度,因为法国增值税[6]是建立在“增值税是对在经济勾当中发生的增添值计征的税种,是一种由花费者承当的税种”的根本上,与停业税比拟,增值税防止了反复征税,利于专业合作,极大地增进了法国的经济成长,使得天下上很多国度纷纭效仿。[7]增值税在出产流经由进程程中的每个关头长停止征收,由处置自力经济勾当的小我或法人交纳,而不论其勾当是不是具备红利的目标。增值税从严酷意思下去说不是一个企业承当的税,企业只是帮国度来征收,真实的征税者是花费者。同法国一样,德国的增值税也是严酷贯彻由终究花费者现实承当的属性。尔后,因为看到增值税的利好,欧盟的其余国度也连续起头实行增值税税制。[8]从欧盟税制鼎新的现实来看,增值税简直是增进了经济的成长,可是也有学者 Fehr Hans(1996)以为[9],对不发财国度,因为企业管帐核算及办理系统不健全,若实行营改增,一定会组成增值税抵扣链条不完整,必将会带来弊病。并且增值税的差别税率和征收规模,会致使差别的税制布局和税收政策,SijbrenCnossen(1998)以为,若列国的增值税轨制彼此抵触,则会发生一个惯例性的增值税轨制,用来顺应环球一体化的请求。

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第二章 营改增相干现实及施工企业营改增实行途径


2.1 施工企业税种阐发

2.1.1 停业税的观点

停业税是流转税的一个首要税种,其计较以单元或小我获得的含税停业额为计税根本的价内税,缴交两边的征收办理和管帐核算任务都绝对比拟简略。但从国度全数社会出产进程来讲,颠末一道出产进程,组成一道发卖额,就要交纳一道停业税,较着地存在着反复征税标题题目。征税人的停业额为征税人供给应税劳务、让渡有形资产或发卖不动产收取的全数价款和价外用度,停业税税率牢固,不受本钱等身分的影响,且没法抵扣。停业税应征税额计较公式以下式所示:

停业税额=停业额X停业税税率 (2-1)

示例 1:某建筑施工企业 2013 年度的停业支出为 10000 万元,停业本钱为9000 万元(停业支出与停业本钱均含税)。工程结算本钱中,原资料为 4950 万元(占 55%),野生本钱为 2700 万元(占 30%),机械利用费为 450 万元(占5%),其余用度为 900 万元(占 10%),工程毛利率为 10%。按照停业税 3%的税率,按照 2-1 公式计较:应纳停业税额=10000×3%=300(万元)。

2.1.2 增值税的观点

增值税,望文生义,只对增值额(增添值)局部征税。普通来讲,企业、单元或小我的发卖额,都是由增添值和中心投入两局部组成。增值税只对增值额局部征税,错误出产运营进程中的投入征税,防止了停业税存在的反复征税标题题目。可是,增值税作为价外税,其计较因此销项税减去进项税,应纳增值税税额受进项税额抵扣的影响较大。与停业税比拟,对应税企业和征管部分来讲,核算和征收办理的任务量都成倍增添。

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2.2 营改增的内在、特色、演变与感化

2.2.1 营改增的内在及特色

我国自 1979 年建立并起头增收增值税,30 多年来,前后在立法(如拟定颁发《中华国民共和国增值税暂行条例》)、扩围(扩展增值税征收规模)、转型(由出产型增值税转变成花费性增值税)等方面停止过量次鼎新。2011 年10 月 26 日,国务院召开常务集会,决议在天下展开停业税改征增值税试点,简称营改增,即征税人由交纳停业税改成交纳增值税。

增值税和停业税的首要区分有:(1)征税规模完整相反。征增值税必不征停业税,征停业税必不征增值税。(2)增值税是价外税,停业税是价内税。停业税在所得税前能够扣除,增值税在所得税前不得扣除。(3)计税方式不一样。增值税中,普通征税人接纳的是购进扣税法,即进项税额能够抵扣销项税额,而停业税普通以停业额全额为计税根据。(4)税率差别。停业税税率牢固为 3%,而增值税销项税税率与征收率变更情形如表 2.1 所示。

表 2.1 增值税税率与征收率变更表

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第三章 营改增背景下施工企业税负的变更....................15

3.1 营改增后工程造价的变更 .....................15

3.1.1 营改增后计价法则的变更......................15

3.1.2 营改增后工程造价的变更...................16

第四章 营改增背景下施工名目本钱阐发......................28

4.1 工程名目本钱阐发的目标和感化及方式 .........................28

4.2 案例阐发-A 名目完工本钱阐发 ...............................30

第五章 施工企业应答营改增的计谋及倡议....................39

5.1 构造架构与运营形式调剂 ..................39

5.1.1 构造架构调剂.........................39

5.1.2 运营形式调剂.....................40


第五章 施工企业应答营改增的计谋及倡议


5.1 构造架构与运营形式调剂

5.1.1 构造架构调剂

近年,建筑业的兴旺成长,为建筑企业的成长强大带来机缘,各大建筑企业纷纭建立团体公司或股份公司,设立子公司,子公司和母公司天资同享。比方营改增之前的招标任务,企业常常以团体公司名义对外招标,中标后将其承接工程名目交给具备自力法人资历的子公司施工。这类典范的团体化企业其天资同享形式以下图 5.1 所示。

图 5.1 团体化企业其天资同享形式

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第六章 总结与瞻望


6.1 总结

营改增是我国税制鼎新迈出的一大步。从 2016 年 5 月 1 日,建筑业起头试点“营改增”,距今已有四年的时候。营改增后对建筑施工企业税负和本钱发生了甚么样的影响?施工企业应当若何应答来确保企业利润不因营改增的到来而削减呢?本文从停业税和增值税的现实及特色动手,论述了营改增的成长进程及施工企业的营改增近况,经由进程阐发营改增前后扶植工程的计价法则变更、营改增后给施工名目税负带来的影响,又经由进程对案例名目停止完工本钱阐发,寻觅建筑业营改增现实与现实实行时的差异,发明营改增后施工名目在税负办理方面的标题题目而引发的本钱管控标题题目。建筑业营改增的初志是为了下降企业税负,但在现实行工进程中,因为遭到各种身分的影响,增值税抵扣链条未能全数贯穿,存在施工企业税负增添的危险,从而会影响企业的利润。

文章利用文献阐发及案例阐发等学习方式,经由进程对施工名目税负增减模子的构建,演变出营改增前后税负增减判定式,并利用现实案例考证,进而发明影响营改增后税负增减的最首要缘由是进项税税率高的增值税进项税额的抵扣标题题目。为领会决增值税进项税额的抵扣标题题目,经由进程对与获得进项税息息相干的构造架构方面、推销办理方面、分包办理方面、条约与结算办理方面来阐发,并提出了差别情形下的差别应答计谋,以期能下降营改增给施工企业带来的负面影响。首要计谋倡议以下:

(1)构造架构方面:调剂施工企业团体的构造架构,改良运营形式。一是要削减或制止企业天资同享,二是要转变外部层层分包的构造架构及办理形式,紧缩办理层级、延长办理链条,下降税务管控危险。

(2)推销及分包办理方面:分包分供商挑选时,范例分包分供办理,以综合本钱最低

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